Командировочные расходы ИП на УСН

Вопрос учета затрат на командировку самого себя для индивидуального предпринимателя на УСН довольно долгое время оставался спорным. Так в письме Минфина России от 05.07.2013 № 03-11-11/160, УФНС России по г. Москве от 15.08.2007 № 18-1/3/077400@, п. 4 письма УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 № 21-14/85240 такие расходы, с целью уменьшения налогооблагаемой базы, запрещалось учитывать. Однако в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 № 12АП-4368/13 написано, что ИП вправе учитывать такие расходы.

В недавнем письме от 26.02.2018 N 03-11-11/11722 Минфин РФ обратил внимание на то, что ИП на УСН не может учесть в составе командировочных расходов затраты на оплату самому себе проезда, а также свои затраты на наем жилого помещения. Основной аргумент — ТК РФ, который определяет служебную командировку как поездку работника по распоряжению работодателя. А физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, к работникам не относятся.

ИП на упрощенке все также может, в соответствии с 346.16 НК РФ, уменьшить полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения, но только для наемных работников. Сам индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку и учесть соответствующие расходы.

Если вдруг, такая ситуация случилась, то, на наш взгляд, возможно учесть расходы в других статьях затрат, избегая слова «командировочные». Например, если поездка индивидуального предпринимателя предпринята с целью развития нового бизнеса и заключены договоры на выполнение того или иного заказа, в результате выполнения которого будет получен доход, то расходы по ознакомительному туру можно отнести к расходам на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов и т.д. на основании подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но будьте готовы подтвердить все расходы документально.