Как учесть переходный налог НДС 20%

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% вместо ставки 18%, действовавшей ранее в 2018 году. Новая ставка НДС применяется к отгрузкам, производимым с 1 января 2019 года.

В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с партнерами. С некоторыми из них необходимо согласовать изменение стоимости товаров, услуг, работ. В первую очередь это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2018 году, а отгружает товар в 2019 году и наоборот. Поскольку с суммы, полученной в 2018 году, НДС рассчитывают по ставке 18%, а с суммы, поступивший в 2019 году – по ставке 20%.

Что касается переходящих договоров, ситуация с расчетом и принятием к вычету НДС следующая.

«Входной» НДС

Если вы заплатили за товар в 2018 году, а получили его в 2019 году, входной НДС с перечисленного аванса можете принять к вычету по ставке 18/118. После получения товара в 2019 году, сторнируйте прошлогодний вычет по ставке 18/118 и заявите новый вычет по ставке 20%. Ведь именно эта ставка НДС будет выделена продавцом в счете-фактуре, который вы получите от него в 2019 году.

Если товар получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019 году, входной НДС принимайте к вычету по ставке 18%.

НДС с реализации

Если товар отгружен, работы выполнены, услуги оказаны в 2018 году, а заплатили вам в 2019 году, НДС нужно начислить в 2018 году по ставке 18%. После того, как оплата поступила (в 2019 году), пересчитывать налог не нужно.

Если в 2018 году получена предоплата 100% по отгрузке, которая произойдет в 2019 году, НДС с аванса в 2018 году начисляйте по ставке 18/118. Эту же сумму принимайте к вычету в 2019 году после отгрузки товара. НДС с отгрузки в 2019 нужно рассчитывать уже по ставке 20%. При этом, дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.

Если в 2018 году получена частичная предоплата по отгрузке, которая произойдет 2019 году, в 2018 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году отгрузка должна пройти по ставке 20%. А к вычету берете НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18/118.